ضريبة الدخل في السعودية | أنواعها وكيف يتم حسابها

في ظل التطورات الاقتصادية المتسارعة التي تشهدها المملكة العربية السعودية، أصبح النظام الضريبي أحد الأعمدة الرئيسية التي تدعم رؤية 2030، وتُسهم في تنويع مصادر الدخل الوطني وتعزيز مبدأ العدالة المالية. وعلى الرغم من أن المملكة لا تفرض ضريبة دخل على الأفراد، إلا أن نظام ضريبة الدخل يُطبق على فئات محددة وفقًا لمعايير واضحة، تشمل المنشآت الأجنبية، والمستثمرين غير السعوديين، وبعض مصادر الدخل التجارية. ويُعد الإلمام بكيفية احتساب ضريبة الدخل، والفروقات بين الزكاة والضريبة، والإجراءات القانونية المرتبطة بها، أمرًا جوهريًا لكل من يعمل أو يستثمر في السعودية.

نظام ضريبة الدخل في السعودية

صدر نظام ضريبة الدخل في المملكة بموجب المرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 15/1/1425هـ، وهو النظام الذي ينظم فرض الضريبة على دخل الأشخاص غير المقيمين والأشخاص الاعتباريين غير السعوديين، ويُطبق على الأرباح الناتجة من مزاولة النشاط الاقتصادي داخل المملكة. ويخضع هذا النظام لإشراف هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، التي تمارس صلاحياتها في التسجيل، والتحصيل، والمراجعة، وفرض الغرامات، والنظر في الاعتراضات.

ينص النظام على أن الضريبة تُفرض على:

• الشركات غير السعودية بنسبة محددة.
• الحصص الأجنبية في الشركات المختلطة.
• بعض الأرباح الرأسمالية من بيع الأصول.
• العوائد والفوائد المدفوعة لغير المقيمين.
• المبالغ المدفوعة مقابل الإتاوات والخدمات الفنية.

ويتميز هذا النظام بالوضوح والشفافية، حيث تم تفصيل مواده لتشمل قواعد محاسبية دقيقة، وضوابط لتحديد الدخل الخاضع، ومهلة لتقديم الإقرارات، وآلية للاعتراض والتظلم.

أنواع الضرائب في السعودية

رغم أن النظام الضريبي في السعودية يُعد من الأنظمة المخففة مقارنة بالعديد من دول العالم، إلا أنه يشتمل على مجموعة من الضرائب المستهدفة، والتي تختلف في طبيعتها والغرض منها، وأبرزها:

ضريبة الدخل

تُفرض على الشركات غير السعودية أو الأجنبية، وكذلك على الحصص الأجنبية في الشركات المختلطة، وتُحتسب على صافي الدخل بنسبة 20%.

ضريبة الاستقطاع

تُفرض على المبالغ المدفوعة لغير المقيمين، مثل الإتاوات، والخدمات الفنية، والعوائد، وتُحتسب بنسبة تتراوح بين 5% و20% حسب طبيعة المعاملة.

الزكاة

تُفرض على الشركات السعودية المملوكة بنسبة 100% لمواطنين سعوديين أو خليجيين، وتُحتسب بنسبة 2.5% من وعاء الزكاة، ولا تخضع لضريبة الدخل.

ضريبة القيمة المضافة (VAT)

تُفرض على السلع والخدمات بنسبة 15%، وهي مفروضة على المستهلك النهائي، وتدفعها المنشآت إلى الهيئة بعد تحصيلها من العملاء.

الضريبة الانتقائية

تُطبق على منتجات معينة مثل التبغ، والمشروبات الغازية، ومشروبات الطاقة، وتهدف إلى تقليل استهلاك المنتجات الضارة.

كيف يتم حساب ضريبة الدخل في السعودية؟

يتم احتساب ضريبة الدخل وفقًا لمعادلة بسيطة لكنها تستند إلى معايير دقيقة، وهي:

الضريبة المستحقة = صافي الربح الخاضع × نسبة الضريبة

ويُقصد بـ صافي الربح الخاضع للضريبة: إجمالي الإيرادات المحققة من النشاط داخل المملكة، بعد خصم المصروفات والتكاليف المشروعة، والاستهلاكات، والخسائر المرحلة – إن وجدت.

خطوات احتساب الضريبة:

1. حساب إجمالي الإيرادات السنوية من الأنشطة داخل المملكة.
2. طرح التكاليف المباشرة مثل المواد الخام، والإيجارات، ورواتب العاملين.
3. طرح المصاريف غير المباشرة مثل الدعاية، والمصاريف الإدارية، والتدريب.
4. احتساب الاستهلاكات السنوية للأصول الثابتة.
5. طرح الخسائر المرحلة من سنوات سابقة.
6. الوصول إلى صافي الربح الخاضع.
7. ضرب الناتج في نسبة الضريبة (20% مثلًا) للحصول على الضريبة المستحقة.

نسبة ضريبة الدخل في السعودية

تُحدد نسبة الضريبة في السعودية وفقًا لنوع المكلف، وطبيعة ملكية المنشأة:

نسبة ضريبة الدخل على الأفراد في السعودية

لا تُفرض ضريبة دخل مباشرة على الأفراد في المملكة، سواء كانوا سعوديين أو مقيمين. فالدخل الناتج عن الرواتب، أو الأجور، أو المكافآت لا يخضع لأي ضريبة مباشرة.

لكن يُستثنى من ذلك الأفراد غير السعوديين الذين يملكون حصصًا في كيانات تجارية، أو يحققون أرباحًا من مصادر تجارية داخل المملكة، حيث يخضع هذا النوع من الدخل لنظام ضريبة الدخل بنسبة 20%.

نسبة ضريبة الدخل على الشركات في السعودية

تلتزم الشركات العاملة داخل المملكة العربية السعودية بجملة من القواعد المنظمة لفرض ضريبة الدخل، والتي تختلف حسب طبيعة الكيان ومجال النشاط، وذلك على النحو التالي:

• الشركات الوطنية: تُلزم جميع الكيانات المحلية العاملة داخل السعودية بسداد ضريبة دخل تبلغ نسبتها 20٪ من صافي أرباحها السنوية.
• الشركات ذات الملكية الأجنبية: تُفرض نفس النسبة من الضريبة، أي 20٪، على أرباح الشركات الأجنبية المتحققة داخل المملكة. إلا أن بعض هذه الكيانات قد تستفيد من استثناءات خاصة إذا كانت تنشط في قطاعات اقتصادية محددة، وفقًا لما تحدده الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك.
• الإفصاح المالي: يتوجب على كل شركة تقديم بياناتها المالية السنوية، متضمنة التقديرات الضريبية المستحقة، وذلك بنهاية كل عام مالي.
• التحويلات إلى الخارج: تخضع التحويلات المالية التي تجريها الشركات إلى خارج المملكة لضريبة الدخل، بما يندرج ضمن الأنظمة المعمول بها.
• الفترة الضريبية: تعتمد الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك فترة محددة لحساب الالتزامات الضريبية، وغالبًا ما تتماشى مع السنة المالية المعتمدة لدى الشركة.
• سداد الضريبة: تُسدد الضريبة المستحقة بشكل دوري، وقد تكون دورية شهرية أو فصلية، بحسب ما تنص عليه اللوائح الضريبية المعتمدة لكل حالة.
• الإعفاءات المقررة: تمنح بعض الشركات إعفاءات ضريبية، وخصوصًا تلك التي تستثمر في قطاعات مستهدفة اقتصاديًا، بالإضافة إلى المشاريع الصغيرة والمتوسطة التي ينطبق عليها ما يحدد من شروط.

مصادر الدخل الخاضعة لنظام ضريبة الدخل في السعودية

تشمل مصادر الدخل التي تدخل ضمن نطاق الضريبة وفقًا للنظام ما يلي:

• الأرباح الناتجة عن مزاولة النشاط التجاري داخل المملكة.
• الدخل من الاستثمارات المالية مثل الأسهم أو العقارات.
• العوائد من القروض والتمويلات المدفوعة لغير المقيمين.
• الإتاوات والمدفوعات الفنية.
• الأرباح الرأسمالية من بيع الأصول.

الدخول غير الخاضعة للضريبة

هناك أنواع من الدخول التي تُستثنى من ضريبة الدخل في السعودية، ومن أبرزها:

• الرواتب والأجور للأفراد.
• الدخل من الشركات السعودية المملوكة بالكامل لسعوديين.
• الهبات والمساعدات الحكومية.
• أرباح الجمعيات الخيرية.
• عوائد الصكوك الحكومية.
• عوائد الاستثمار للمقيمين الخليجيين تحت اتفاقيات عدم الازدواج الضريبي.

كيفية التسجيل في ضريبة الدخل في السعودية

يُعد التسجيل في نظام ضريبة الدخل أمرًا إلزاميًا لأي منشأة مشمولة، ويتم عبر الخطوات التالية:

1. الدخول على موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
2. تسجيل حساب جديد باسم المنشأة.
3. إدخال معلومات السجل التجاري ورقم الترخيص.
4. اختيار نوع الضريبة: “ضريبة الدخل”.
5. تحميل المستندات المطلوبة.
6. تقديم الطلب وانتظار الموافقة.

بعد التسجيل، يُمنح المكلف رقم تسجيل ضريبي يُستخدم في الإقرارات والمراسلات الرسمية.

عقوبة عدم التسجيل في نظام ضريبة الدخل السعودي

تُعد مخالفة التسجيل من المخالفات المنصوص عليها نظامًا، وتشمل العقوبات:

• غرامة مالية تبدأ من 1,000 ريال وتصل إلى 10,000 ريال حسب حجم المنشأة.
• فرض تقدير ضريبي من قبل الهيئة، بناءً على البيانات المتوفرة لديها.
• إيقاف الخدمات الحكومية أو تعليق السجل التجاري.
• فرض فوائد تأخير تصل إلى 1% شهريًا على الضريبة غير المدفوعة.

وفي حالة تعرضك لأي مشكلة أو عقوبة يمكنك اللجوء الى محامي متخصص ليقدم لك الحلول القانونية اللازمة.

كيف يمكن تقديم إقرار ضريبة الدخل؟

الإقرار الضريبي هو المستند الرسمي الذي يبين فيه المكلف مقدار الدخل الخاضع ونسبة الضريبة المستحقة، ويُقدم سنويًا عبر:

1. تسجيل الدخول على منصة الهيئة.
2. اختيار خدمة “ضريبة الدخل”.
3. تعبئة الإقرار من خلال إدخال الإيرادات، والمصروفات، والاستثناءات.
4. مراجعة الإقرار بدقة.
5. سداد الضريبة إلكترونيًا عبر سداد.

ويجب تقديم الإقرار خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية، وأي تأخير يُعرض المكلف لغرامة بنسبة 1% من الضريبة المستحقة عن كل 30 يوم تأخير.

ضريبة الدخل في السعودية على المقيمين

المقيمون في المملكة لا يخضعون لضريبة دخل على رواتبهم أو دخلهم الفردي، لكن في حال:

• امتلاكهم لحصص في منشآت أجنبية داخل السعودية.
• ممارستهم أنشطة تجارية مسجلة بأسمائهم.

فإن هذه الدخول تخضع للضريبة بنفس نسب المكلفين الأجانب، أي 20% على صافي الدخل.

ضريبة الدخل في السعودية على المستثمر الأجنبي

تُفرض ضريبة الدخل على المستثمر الأجنبي في السعودية إذا كان يمتلك كيانًا تجاريًا أو شراكة مع جهة سعودية. وتُحتسب الضريبة بنسبة 20% على الأرباح الصافية.

كما يُطلب من المستثمر الأجنبي:

• التسجيل في نظام الهيئة.
• تقديم الإقرار السنوي.
• الالتزام بدفع ضريبة الاستقطاع في حال تقديم خدمات عبر الحدود.
• حفظ السجلات المالية لمدة لا تقل عن 10 سنوات.

ختاما

يمثل نظام ضريبة الدخل في السعودية إطارًا قانونيًا وتنظيميًا محكمًا يعزز الشفافية والاستقرار المالي، ويؤكد على أهمية الامتثال الضريبي لجميع المكلفين. وبالنظر إلى النمو الاقتصادي المتسارع وتوسع النشاط الاستثماري الأجنبي، فإن فهم تفاصيل النظام، والنسب المقررة، وطرق الاحتساب، والإجراءات المرتبطة بالتسجيل والإقرار، يُعد ضرورة لا غنى عنها. ومن هذا المنطلق، يُوصى بالاستعانة بمستشار قانوني أو ضريبي معتمد لضمان الالتزام الكامل بالقوانين واللوائح، وتفادي الغرامات أو التعليق النظامي للنشاط.